财務分析報告的内容與格式

（一）财務分析報告的分類

财務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：

一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。

從編寫的内容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及财務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

（二）财務分析報告的格式

嚴格的講，财務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。

一般來說，财務分析報告均應包含以下幾個方面的内容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分内容。

此外，财務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

（三）财務分析報告的内容

如上所述，财務分析報告主要包括上述五個方面的内容，現具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓财務報告接受者對财務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及财務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準确。對經濟指标進行說明時可适當運用絕對數、比較數及複合指标數。特别要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些财務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環比等分析。

公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的财務分析重點也不同。如公司正進行新産品的投産、市場開發，則公司各階層需要對新産品的成本、回款、利潤數據進行分析的财務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和症結，以達到解決問題的目的。财務分析一定要有理有據，要細化分解各項指标，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的内容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段，作出财務說明和分析後，對于經營情況、财務狀況、盈利業績，應該從财務角度給予公正、客觀的評價和預測。财務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以将評價内容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段，即财務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特别是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，财務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

财務分析報告的内容與格式

（一）積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立台賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫财務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。

比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據是不能從賬簿中直接得到。這個時候可以借助财務分析軟件來取得相關的分析數據，因為在财務分析軟件以下這些分析數據是可以很容易就得到的

1） 各區域的銷售情況如何？哪些部門貢獻了最大的收入？而這些部門又主要在銷售些什麼産品？哪些産品貢獻了主要的利潤？而這些産品又主要銷往哪些區域？

2）哪些客戶的應收賬款最多？各部門負責的應收賬款結構是怎麼樣的？與上期同比是增長了還是下降了？

3）本期的利潤情況與上期相比情況如何？主要是因為哪個部門的業績變化導緻了結果的出現？

4）本期大于10000元的費用有哪些？這些費用主要花在了哪些部門上？

5）核心産品的往年銷售情況如何？

6）采購價格波動最大的物料有哪些？這些物料主要由哪些供應商供應？

7）庫存中占用資金最多的物料有哪些？都分布在哪些倉庫？

8）物料的周轉情況如何？

2、關注重要事項。财務人員對經營運行、财務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上做出分析判斷，并将各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。财務人員應盡可能争取多參加相關會議，了解生産、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于财務分析和評價。

4、定期收集報表。财務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生産、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數企業财務分析工作往往由财務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的财務人員提供。 因此，應要求所有财務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。隻有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出内容全面的、有深度的财務分析報告。

（二）建立财務分析報告指引

财務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一緻，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，将常規分析項目文字化、規範化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生産成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

來源：财務職場，注冊會計師考試聯盟

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