差旅費稅前抵扣比例?差旅費該如何入賬？都交哪些稅？進項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個稅？來看看下面的内容01什麼是差旅費？差旅費都包括哪些？對于差旅費應該包括哪些具體内容，目前的會計準則、财務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費　　因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有以下幾類：　　1.交通費：出差途中的車票、船票、機票等；　　2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；　　3.住宿費；　　4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等；　　5.市内交通費：目的地的公交、出租等費用；　　6.雜費：行李托運、訂票費等02差旅費如何入賬？今天起，就按這個來對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點根據差旅費報銷人員性質不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入“管理費用——差旅費”和“銷售費用（營業費用）——差旅費”兩個會計科目對于一些特殊情況的差旅費，需要分析後，遵循會計基本原則的基礎上确定計入的會計科目對于差旅費的會計處理和稅務處理，需要分不同情形進行處理1.可直接稅前扣除的對于管理部門或後勤部門人員出差計入“管理費用——差旅費”；企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費，計入的是“管理費用——董事會經費”；銷售部門或營銷部門為銷售産品、市場推廣等計入“銷售費用（營業費用）——差旅費”；對于這些費用支出，稅法沒有限制性規定，隻要在票據等方面符合規定就可以直接扣除2.需要計入資産計稅基礎，不能直接稅前扣除（1）通過“制造費用”計入存貨的比如，制造型企業産品加工過程中，有一個環節需要委外加工，但是企業又不放心受托加工方的質量控制，決定安排生産技術人員到受托方生産現場進行技術指導和現場質量控制發生的差旅費應先計入“制造費用”，而後按規定計入存貨的成本（計稅基礎）（2）通過“在建工程”計入固定資産的企業基建部門為施工建設而發生的差旅費，應先計入“在建工程”，然後按規定計入固定資産原值（計稅基礎）（3）通過“研發支出”計入無形資産的企業研發人員為研發新技術、新工藝、新産品等而發生的差旅費屬于費用化支出的，在當期按規定進行加計扣除；屬于資本化支出的，按規定的進入“無形資産”計稅基礎（4）其他按規定應計入資産成本（計稅基礎）的3.隻能限額扣除的（1）屬于“廣告費和業務宣傳費”範疇的企業為達到宣傳的作用，邀請消費者或客戶到公司參觀等活動發生的費用應計入“業務宣傳費”，按稅法規定限額扣除（2）屬于“業務招待費”範疇的企業因交際應酬等發生的差旅費，應計入“業務招待費”，按稅法規定限額扣除（3）屬于“職工福利費”範疇的企業報銷的屬于員工福利性質或福利部門人員出差費用的，應計入“職工福利費”，按稅法規定限額扣除03哪些可以抵扣進項？哪些不能抵扣進項？，現在小編就來說說關于差旅費稅前抵扣比例?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

差旅費稅前抵扣比例

差旅費該如何入賬？都交哪些稅？進項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個稅？來看看下面的内容。01什麼是差旅費？差旅費都包括哪些？對于差旅費應該包括哪些具體内容，目前的會計準則、财務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。　　因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有以下幾類：　　1.交通費：出差途中的車票、船票、機票等；　　2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；　　3.住宿費；　　4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等；　　5.市内交通費：目的地的公交、出租等費用；　　6.雜費：行李托運、訂票費等。02差旅費如何入賬？今天起，就按這個來！對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據差旅費報銷人員性質不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入“管理費用——差旅費”和“銷售費用（營業費用）——差旅費”兩個會計科目。對于一些特殊情況的差旅費，需要分析後，遵循會計基本原則的基礎上确定計入的會計科目。對于差旅費的會計處理和稅務處理，需要分不同情形進行處理。1.可直接稅前扣除的對于管理部門或後勤部門人員出差計入“管理費用——差旅費”；企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費，計入的是“管理費用——董事會經費”；銷售部門或營銷部門為銷售産品、市場推廣等計入“銷售費用（營業費用）——差旅費”；對于這些費用支出，稅法沒有限制性規定，隻要在票據等方面符合規定就可以直接扣除。2.需要計入資産計稅基礎，不能直接稅前扣除。（1）通過“制造費用”計入存貨的比如，制造型企業産品加工過程中，有一個環節需要委外加工，但是企業又不放心受托加工方的質量控制，決定安排生産技術人員到受托方生産現場進行技術指導和現場質量控制。發生的差旅費應先計入“制造費用”，而後按規定計入存貨的成本（計稅基礎）。（2）通過“在建工程”計入固定資産的企業基建部門為施工建設而發生的差旅費，應先計入“在建工程”，然後按規定計入固定資産原值（計稅基礎）。（3）通過“研發支出”計入無形資産的企業研發人員為研發新技術、新工藝、新産品等而發生的差旅費。屬于費用化支出的，在當期按規定進行加計扣除；屬于資本化支出的，按規定的進入“無形資産”計稅基礎。（4）其他按規定應計入資産成本（計稅基礎）的。3.隻能限額扣除的（1）屬于“廣告費和業務宣傳費”範疇的企業為達到宣傳的作用，邀請消費者或客戶到公司參觀等活動發生的費用應計入“業務宣傳費”，按稅法規定限額扣除。（2）屬于“業務招待費”範疇的企業因交際應酬等發生的差旅費，應計入“業務招待費”，按稅法規定限額扣除。（3）屬于“職工福利費”範疇的企業報銷的屬于員工福利性質或福利部門人員出差費用的，應計入“職工福利費”，按稅法規定限額扣除。03哪些可以抵扣進項？哪些不能抵扣進項？

1、交通費

1.符合稅法規定的交通費可以抵扣進項稅額根據《财政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号，以下簡稱39号公告）規定，從2019年4月1日起，納稅人購進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。考慮到國内旅客運輸服務多數情況下提供的是車票、船票、機票等，而不是增值稅專用發票，39号公告同時補充規定，納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定确定進項稅額：（1）取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%2.需要注意國内旅客運輸服務不能抵扣進項稅額的限制範圍但是，并不是所有差旅費中的國内旅客運輸服務都可以抵扣進項稅額，《國家稅務總局關于國内旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31号，以下簡稱31号公告）第一條“關于國内旅客運輸服務進項稅抵扣”中就做出了限制性規定：（1）員工範圍的限制31号公告規定，《财政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号）第六條所稱“國内旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國内旅客運輸服務。上述這段話的意思，就是企業報銷的外單位員工差旅費，不能抵扣進項稅額。（2）開票信息要求的限制31号公告規定，納稅人購進國内旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一緻，否則不予抵扣。國内旅客運輸服務，開具的增值稅電子普通發票，一般出現在包車的情況下。這時，就需要正确開具發票，該填寫的信息必須要求完整而正确的填寫，隻能填寫企業的信息，而不能填寫為員工個人的信息。（3）抵扣開始時間的限制31号公告規定，納稅人允許抵扣的國内旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以後實際發生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以後開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。在一些單位存在差旅費延後報銷的問題，需要特别檢查票據上的時間，避免出現不該抵扣進項稅額也抵扣了。劃重點：車票可以抵扣，必須同時滿足：1.飛機票、火車票等為 2019年4月1日之後取得的，才允許抵扣。2.報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；3.屬于國内旅客運輸服務；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。4.用于生産所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。5.如果取得增值稅電子普通發票，發票擡頭必須為公司，非公司擡頭不允許抵扣。注意：（1）隻有電子普票才可以抵扣，紙質的不行；（2）開具的增值稅電子普通發票

2、車輛費

自有車輛：出差途中産生費用，可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。私車公用：出差途中産生的加油費專用發票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。 租車費用：可以按照規定取得專票的，可以抵扣。

3、住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司擡頭的增值稅專用發票，是允許認證抵扣的。注意，以下情況不允許抵扣：　　1.屬于職工福利性質範疇的，比如報銷的員工旅遊、探親等情況下的住宿費；　　2.員工或股東個人消費的；　　3.屬于交際應酬給予客戶等報銷的；　　4.企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的等。　　鑒于此，可能存在稅務争議情況有：　　1.住宿費的發生時間是否集中發生在節假日，如春節、五一、國慶等；消費的酒店是否集中在景點、旅遊區；　　2.結合企業的福利制度，是否存在返鄉、旅遊等福利項目；　　3.企業本地發生的住宿費（考慮有接待消費的可能）；　　4.員工因公差旅發生住宿費報銷，是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運行程單、登機牌、道路客運發票、保險發票等；　　5.企業内部選擇适用簡易計稅方法以及免征增值稅的項目在内部人員編制、費用預（核）算、報銷等方面是否進行了分别核算。

4、餐飲費

根據财稅〔2016〕36号文規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，出差途中産生的餐費，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣。04納稅申報表填報要求1.申報專項（1）納稅人購進國内旅客運輸服務，取得增值稅專用發票的，按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次中。（2）納稅人購進國内旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，以增值稅電子普通發票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據，按政策規定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。2.統計申報納稅人申報的旅客運輸服務，無論是取得增值稅專用發票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計，該欄次數據不會彙總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”≥0。

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