前幾天有頭條網友留言，說增值稅留抵退稅隻退增值稅，留賬上哪天用得着還可以省掉附加稅。實際上這是一種誤解。增值稅留抵退稅後，對未來繳納城市維護建設稅和教育費附加、地方教育費附加沒有任何影響。下面根據《财政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據确定辦法等事項的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第28号）和《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26号）的規定，就收到增值稅留抵退稅後，後續如何進行增值稅附加稅費申報及需要注意的事項與大家交流分享如下：

一、增值稅留抵退稅會影響增值稅附加稅費計稅依據嗎？

關于這個問題，回答自然是否定的，增值留抵退稅不會影響未來城市維護建設稅及教育費附加、地方教育費附加申報。對享受增值稅期末留抵退稅的納稅人，自收到留抵退稅額之日起，允許在下一個納稅申報期從城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

二、增值稅留抵退稅後如何申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加？

在申報增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人适用）時，增值稅及附加稅費申報表附列資料五（附加稅費情況表）中填報，涉及欄次如下：

1.“當期新增可用于扣除的留抵退稅額”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。本欄等于《附列資料二》第 22 欄“上期留抵稅額退稅”。

2.“上期結存可用于扣除的留抵退稅額”：填寫上期的“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”。

3.“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”：填寫本期扣除後剩餘的增值稅留抵退稅額，結轉下期可用于扣除的留抵退稅額=當期新增可用于扣除的留抵退稅額 上期結存可用于扣除的留抵退稅額—本期扣除的留抵退稅額。

4.留抵退稅本期扣除額。填寫本期因增值稅留抵退稅扣除的計稅依據。

通過報表數據填報項目可以發現，留抵退稅對增值稅附加稅費計稅依據沒有任何影響。需要注意的就是必須按規定及時對增值稅留抵退稅扣除附加稅費計稅依據進行完整準确填報，否則就可能會導緻多繳或者少繳增值稅附加稅費。

三、如果當期沒有增值稅應納稅額是否可以不填報增值稅及附加稅費申報表附列資料五（附加稅費情況表）“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”

隻要公司有增值稅留抵退稅情況，且目前并沒有完全從增值稅附加稅費計稅依據中扣除，都需要填報“可用于扣除的增值留抵退稅額使用情況”。如果增值稅留抵退稅從增值稅附加稅費計稅依據中已經全部扣除，後期沒有留抵退稅情況，則無需進行填報。

四、增值稅一般納稅人簡易計稅産生的增值稅應納稅額确定的增值稅附加稅費計稅依據是否用增值稅留抵退稅額抵減？

由于增值稅留抵退稅是因為增值稅一般計稅增值稅進項稅額合計金額一定時期大于銷項稅額産生的，目前政策規定是不允許用增值稅簡易計稅應納稅額确定的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加計稅依據中扣除的。增值稅簡易計稅應納稅額需要繳納的附加稅費依然需要按規定計算繳納。

五、增值稅進項稅額加計抵減額是否需要在收到增值稅留抵退稅額後相應調減增值進項稅額加計抵減額？

如果符合增值稅進項稅額加計抵減條件産生的增值稅留抵退稅，符合規定條件可以依法申請增值留抵退稅， 不需要因為增值稅留抵退稅進行調減，兩者在政策規定上并不存在沖突問題。

六、增值稅留抵退稅後是否可以享受增值稅一般納稅人小微企業“六稅兩費”減半征收優惠政策？

隻要企業符合小微企業規定的條件，就是新設立企業資産總額5000萬元以下、職工人數300人以下兩個條件，或者年度企業所得稅彙算清繳符合享受小微企業所得稅優惠政策三個條件的企業，無論是否存在增值留抵退稅，都可以享受“六稅兩費”減半征收優惠政策。

大家如有不同觀點，歡迎交流分享。

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