一、 基本概念
稅前利潤是公司利潤表中的一個指标,通常是指公司某個期間稅前的經營所得。而應納稅所得額則是指某個期間根據國家稅法規定應該作為計算所得稅的計稅基礎。
二、 兩者之間的關系
應納稅所得額是在稅前利潤的基礎上經過納稅調整而得到,常見的調整事項有:
1、 稅法不允許抵扣的一些費用支出,而需要進行調增的事項
比如:行政罰款、滞納金、業務招待費超标部分、福利費超标部分、教育經費超支部分、沒有發票的費用支出、計提的資産減值準備等。
2、 稅法允許的一些調減事項
比如:國債利息收入、收到的子公司的分紅、固定資産加速折舊部分、以前年度的稅務虧損、研發費用加計抵扣、技術轉讓收入等。
三、 當年度所得稅費用
應納稅所得額=稅前會計利潤 調增事項-調減事項
所得稅費用=應納稅所得額*所得稅稅率
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