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一起學注會（稅法-教育費附加和地方教育費附加、煙葉稅法）
【知識點】教育費附加和地方教育費附加、煙葉稅法
一、教育費附加和地方教育附加
教育費附加、地方教育附加繳納人、計算依據、相關管理，與城建稅一緻。應納教育費附加＝（實納增值稅 消費稅）×3%
應納地方教育附加＝（實納增值稅、消費稅）×2%
小規模納稅人銷售額沒有達到起征點的，不征收增值稅，也不征收城建稅、教育費附加、地方教育附加。
二、煙葉稅法
（一）納稅人和征稅範圍
煙葉稅是以納稅人收購煙葉 實際支付的價款總額為計稅依據征收的一種稅。《中華人民共和國煙葉稅法》自 2018 年 7 月 1 日起實施。
1.納稅人：在我國境内 收購煙葉的 單位。
2.征稅範圍：晾曬煙葉、烤煙葉。
（二）應納稅額計算
收購煙葉應繳納的煙葉稅與可抵扣的增值稅：
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收購煙葉單位 |
稅額計算 |
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1.應繳納的煙葉稅 |
應納煙葉稅稅額＝收購煙葉實際支付價款×稅率 20%＝收購價款×（1＋10%）×20% 煙葉實際支付價款含收購價款和價外補貼。 價外補貼統一按煙葉收購價款的 10%計算。 |
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2.可抵扣的增值稅 |
煙葉進項稅額＝（收購價款＋價外補貼＋煙葉稅） ×9%（或 10%） 若實際補貼為 10%，煙葉進項稅額＝收購價款×1.1×1.2×9%（或 10%） |
煙葉稅計算中，無論實際支付的價外補貼是多少，都按照 10%記入價外補貼計算煙葉稅。增值稅進項稅額抵扣中，按照實際支付的價外補貼來記入銷售額中計算可以抵扣的進項稅額。（實務中可能實際支付的價外補貼不是 10%）。
（三）征收管理
1.納稅義務發生時間：納稅人收購煙葉的 當日
2.納稅地點： 收購地主管稅務機關
3.納稅期限：納稅義務發生月終了之日起 15 日内
【例題·多選題】下列關于煙葉稅的說法中，正确的有（）。
A.納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價款和價外補貼
B.價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算
C.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人
D.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%
『正确答案』ABD
『答案解析』選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位
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