之前文章我們說過根據現行的個人所得稅法，個人綜合所得的個稅實行預扣預繳和彙算清繳相結合的方式。個人所得稅法規定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統稱“綜合所得”，綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。之前四篇文章我們分别說明了在預扣預交階段這四項所得稅不同的計算方法，今天咱們介紹在彙算清繳階段綜合所得稅的計算方法。

彙算清繳方式是居民個人辦理年度綜合所得彙算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。彙算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資 勞務報酬 稿酬所得 特許權使用費所得。簡單理解彙算清繳是總結性的，在預扣預繳的基礎上多退少補。

三弟說的對

還拿張飛同志舉例子，我們知道2021年張飛取得了工資、勞務報酬、稿費、特許權使用費共14萬元，并在費用産生時就在預扣預交階段已經繳納了一定的稅額，預扣預繳有可能繳的多也有可能繳的少，那麼接下來，收尾工作的稅務階段就是彙算清繳階段，稅務部門經過彙算清繳，發現你多繳了稅就會再退給你，發現你少繳了那麼就要補。

【背景】公元2021年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此後每月1萬元工資，按規定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務，劉備支付他5000元的勞務報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《别拿屠夫不當專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權使用費。張飛不享受其他任何優惠。

【彙算清繳階段】

因為考慮到四項收入特點不同（比如不是每個月都有勞務費，發放的單位不同，難以使用超額累進稅率），還有為了減輕稅負，稅務局設計出來五花八門的專項附加扣除（子女教育、贍養老人等），這些隻有工資收入在預扣預繳階段能夠減除，如果一個人隻有零散的勞務費或者稿酬，預扣預繳階段就無法享受到每個月5000的基本減除費用和專項附加扣除，還有其他很多原因。所以國家必須讓咱們進行彙算清繳，也就是加總四項收入，按照超額累進稅率計算咱們一年應該交多少稅（B），然後和預扣預繳的稅（A）比較,如果B>A,我們就要補稅；如果A>B，我們就可以申請退稅。

這時，聰明的你就會明白，綜合所得情形複雜，繳稅機制設計也複雜，我們一年交的稅其實是固定的，經過彙算清繳環節，我們既沒有占到便宜（有些人能退稅是因為多交），也沒有吃虧（有些人補稅是因為平時取得綜合所得的情形複雜，預扣預繳環節隻交了一部分，沒交夠）。

話說回來，張飛一年的綜合所得到底應該交多少稅呢？

公式如下（不想看跳過）：

應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈)×适用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

這裡我們正式地介紹一下“收入額”這個名詞，其實就是前面講過的打折之後的收入。我們一年的工資收入 其他三項所得打折後的收入-各種各樣的優惠扣除項目=應納稅所得額（就是計算個稅的基數），然後對照稅率表，找出稅率和速算扣除數，就可以算出來張飛2021年綜合所得的應納稅額是多少。

@工資收入：12.5萬

@打折後的勞務報酬：0.4萬

@打折後的稿費：0.28萬

@打折後的特許權使用費：0.4萬

#基本減除費用：6萬（預扣時按月5千，現在一年6萬）

#三險一金：2.775萬

個稅計算基數（應納稅所得額）=12.5 0.4 0.28 0.4-6-2.775=4.805萬=48050

稅率表如下：

（你沒有看錯，工資薪金預扣稅率表和綜合所得年度稅率表是一樣的）

全年應納稅額=48050*10%-2520=2285元=B

之前預繳稅額=1205（工資稅） 800（勞務報酬稅） 560（稿費稅） 800（特許權使用費稅）=3365元=A

那麼A>B，張飛多交了3365-2285=1080元，彙算清繳他應該退稅。

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