基本概念

壞賬準備是指企業針對應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的損失準備，是應收款項的備抵賬戶。一般企業對壞賬損失的核算，采用備抵法，設置“壞賬準備”科目，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等事項。

通常情況下壞賬準備涉及的财務處理

有以下幾個方面：

1. 計提壞賬準備

企業在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提的壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

2. 反沖壞賬準備

與計提壞賬準備相反，應借記“壞賬準備”賬戶，貸記“信用減值損失——計提的壞賬準備”賬戶；

3. 轉銷壞賬

對于确實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準後作為壞賬處理，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶，貸記“應收賬款”。

4. 收回已确認壞賬并轉銷應收款項

已确認壞賬損失并轉銷的應收款項，以後又全部或部分收回時，應按實際收回的金額借記“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶，同時借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應收賬款”等賬戶。

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練一練

甲公司采取應收賬款餘額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的10%，甲公司2011年初應收賬款餘額為1000萬元，已提壞賬準備為100萬元，當年發生與應收款項有關的四筆業務：1.新增賒銷額200萬元；2.收回應收款項300萬元；3.發生壞賬50萬元；4.收回以前的壞賬200萬元。2011年甲公司應收賬款壞賬準備的計算步驟和會計處理如下：

（一）計算過程

1.2011年末應收賬款餘額＝1000＋200－300－50＋200－200＝850（萬元）；

2.2011年末壞賬準備調整前的賬面餘額＝100－50＋200＝250（萬元）；

3.2011年末應提足的壞賬準備＝1850×10%＝185（萬元）；

4.2011年應計提壞賬準備＝185－250=-65（萬元）。

（二）會計處理

1.核銷壞賬（發生壞賬）時：

借：壞賬準備 500000

　　貸：應收賬款 500000

2.核銷後又收回應收賬款，應作與核銷壞賬的相反處理：

借：應收賬款 2000000

　　貸：壞賬準備 2000000

借：銀行存款 2000000

　　貸：應收賬款 2000000

3.反沖壞賬準備：

借：壞賬準備 650000

　　貸：信用減值損失 650000

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