組織管理層

■确定成本控制的重點、難點■确定成本目标■對項目管理機構進行過程和結果的考核

項目管理機構

■負責成本管理■遵守組織管理層的決策■實現成本目标

直接成本

間接成本

概念

構成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出

準備施工、組織和管理施工生産的全部費用支出

特點

可以直接計入工程對象

非直接用于也無法直接計入工程對象

内容

人工費、材料費、施工機具使用費

管理人員工資、辦公費、差旅交通費等

組織措施

1.組織方面采取的措施。如：實行項目經理責任制，落實施工成本管理的組織機構和人員（分工、權利、責任） 2.編制施工成本控制工作計劃、确定合理詳細的工作流程。如：做好施工采購計劃；加強施工定額管理和施工任務單管理，控制活勞動和物化勞動的消耗；其他措施的前提和保障

技術措施

确定最佳的施工方案；确定最合适的施工機械、材料使用的比選、設備使用方案、先進的施工技術等。（定機定料）◆運用技術措施進行糾偏的關鍵： （1）要能提出多個不同的技術方案； （2）要對不同的技術方案進行技術經濟分析比較，以選擇最佳方案

經濟措施

經濟措施是最易為人們所接受和采用的措施。管理人員應編制資金使用計劃，确定、分解成本管理目标。對施工成本管理目标進行風險分析，并制定防範性對策；施工中嚴格控制各項開支等。對各種變更，及時落實業主簽證并結算工程款。（資金） 不僅僅是财務人員的事情

合同措施

貫穿整個合同周期：合同談判→合同終結 （1）選用合适的合同結構；（2）在合同的條款中應仔細考慮一切影響成本和效益的因素，特别是潛在的風險因素。 （合同結構、合同條款、合同條款考慮風險因素，風險對策）

類型

概念

競争性

施工項目投标及簽訂合同階段的估算成本計劃

指導性

選派項目經理階段的預算成本計劃，是項目經理的責任成本目标。以合同價為依據，按照企業預算定額标準制定的設計預算成本計劃

實施性

項目施工準備階段的施工預算成本計劃，以項目實施方案為依據，采用企業的施工定額通過施工預算的編制而形成

比較對象 比較項目

施工圖預算

施工預算

編制的依據

預算定額

施工定額（更細）

适用範圍

同時适用于發包人、承包人

是施工企業内部管理用的一種文件，與發包人無直接關系

發揮的作用

是投标報價的主要依據

是承包人組織生産、編制施工計劃等的依據

兩算對比

方法：實物對比法（消耗量）、金額對比法（費用）消耗量：施工圖預算多

編制依據

編制程序

■合同文件■項目管理實施規劃■相關設計文件■價格信息■相關定額■類似項目的成本資料

■預測項目成本■确定項目總體成本目标■編制項目總體成本計劃■項目管理機構與組織的職能部門根據其責任成本範圍，分别确定自己的成本目标，并編制相應的成本計劃■針對成本計劃制定相應的控制措施■由項目管理機構與組織的職能部門負責人分别審批相應的成本計劃【總結】預測、總體、各自、措施、審批（總體、各自均含目标、計劃）

對象

内容

按照成本構成要素

建築安裝工程費7項

■人工費、材料（包含工程設備）費、施工機具使用費、企業管理費、利潤、規費和增值稅 ■人材機管利包含在分部分項工程、措施項目、其他項目中

成本構成

施工成本4項

■人工費、材料費、施工機具使用費和企業管理費等 【總結】人、材、機、管

管理行為控制的程序：對成本全過程控制的基礎

①建立成本管理體系的評審組織和評審程序；②建立成本管理體系運行的評審組織和評審程序；③目标考核，定期檢查；（每個崗位目标）④制定對策，糾正偏差

指标控制的程序：成本進行過程控制的重點

①确定成本管理分層次目标；②采集成本數據，監測成本形成過程；③找出偏差，分析原因；④制定對策、糾正偏差；⑤調整改進成本管理方法

人工費

1.方法：量價分離；2.人工費的影響因素（1）社會平均工資水平；（2）生産消費指數；（3）勞動力市場供需變化；（4）政府政策；（5）人工的消耗量3.控制人工費的方法（1）制定先進合理的企業内部勞動定額；（2）提高技術水平和組織管理水平；（3）加強技術培訓；（4）實行彈性需求的勞務管理制度

材料費

量價分離，控制材料用量和材料價格

量的控制

定額控制：有消耗定額的材料，以消耗定額為依據，實行限額領料（分項工程、工程部位、單位工程）； 指标控制：沒有消耗定額的材料，實行計劃管理和按指标控制，根據以往項目，制定領用指标，超的必須經過審批； 計量控制：收發計量檢查和投料計量檢查； 包幹控制：部分小型及零星材料（鋼釘、鋼絲），折算成費用，由作業者包幹使用

價格控制

由采購部門控制。由買價、運雜費、運輸中的合理損耗等組成。應用招标與詢價方式控制材料、設備采購價格

三個基本參數

計算公式

已完工作預算費用（BCWP）=已完成工作量×預算單價 赢得值、掙值

計劃工作預算費用（BCWS）=計劃工作量×預算單價 計劃的費用

已完工作實際費用（ACWP）=已完成工作量×實際單價 實際的費用

内容

備注

四個評價指标

費用偏差（CV）=已完工作預算費用-已完工作實際費用=已完工程量×（預算單價－實際單價）1.CV為負值時，即表示項目運行超出預算值2.CV為正值時，表示項目運行節支，實際費用沒有超出預算費用（CBA）

絕對偏差，僅适合于對同一項目作偏差分析

進度偏差（SV）=已完工作預算費用-計劃工作預算費用=（已完工程量－計劃工程量）×預算單價1.SV為負值時，表示進度延誤2.SV為正值時，表示進度提前（SBB）

費用績效指數（CPI）=已完工作預算費用（BCWP）/已完工作實際費用（ACWP）1.CPI小于1時，表示超支2.CPI大于1時，表示節支

相對偏差，可适用于同一項目和不同項目之間的偏差分析

進度績效指數（SPI）=已完工作預算費用（BCWP）/計劃工作預算費用（BCWS）1.SPI小于1時，表示進度延誤2.SPI大于1時，表示進度提前

特點

橫道圖法

橫道圖法具有形象、直觀、一目了然等優點，它能夠準确表達出費用的絕對偏差，而且能一眼感受到偏差的嚴重性。 但這種方法反映的信息量少，一般在項目的較高管理層應用

表格法

表格法是進行偏差分析最常用的一種方法。其優點如下： （1）靈活、适用性強； （2）信息量大； （3）表格處理可借助于計算機，從而節約大量數據處理所需的人力，并可大大提高速度

曲線法

1.可用已完工作預算費用（BCWP）、計劃工作預算費用（BCWS）、已完工作實際費用（ACWP）三個參數分别繪制出三條曲線2.圖中符号的含義：（1）BAC—項目完工預算（編計劃時預計完工費用） （2）EAC—預測的項目完工估算（執行中預測） （3）ACV—預測項目完工時的費用偏差

表格核算法

會計核算法

概念

施工項目内部各環節進行成本核算，适用工程項目内各崗位成本的責任核算

進行工程項目進行全面核算的基礎上，進行項目成本核算

優點

項目财務部門采用此方法，對核算人員的專業和經驗要求

不僅核算施工直接成本，還要核算工程項目在施工過程中出現的債權債務、攤銷、報量和收款、分包完成和分包付款。科學嚴密，人為控制的因素較小而核算覆蓋面較大

缺點

難以實現較為科學嚴密的審核制度

項目财務部門采用此方法，對核算人員的專業和經驗要求

單位

目标

實際

差額

産量

m3

600

630

30

單價

元

710

730

20

損耗率

%

4

3

-1

成本

元

443040

473697

30657