增值稅留抵退稅需要公告嗎?2022年3月21日，财政部和稅務總局《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第14号），從2022年4月1日開始（沒有終止期），将增值稅“按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策”擴大至所有行業的小微企業和“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生産和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生态保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下簡稱“六大行業”）的所有企業，下面我們就來說一說關于增值稅留抵退稅需要公告嗎?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

增值稅留抵退稅需要公告嗎

2022年3月21日，财政部和稅務總局《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第14号），從2022年4月1日開始（沒有終止期），将增值稅“按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策”擴大至所有行業的小微企業和“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生産和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生态保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下簡稱“六大行業”）的所有企業。

文件發布後，很多讀者留言，不知道該如何判定自己的企業是否能夠适用該政策。

基于大家反饋的熱點問題，一并答複如下。

一、小規模納稅人是否能适用留抵退稅？

不可以。

留抵稅額，就是尚未抵扣的增值稅進項稅額。

小規模納稅人直接按銷售額和征收率計算應該繳納的增值稅，不存在進項稅抵扣的問題，更不存在留抵稅的問題。

所以，增值稅小規模納稅人，無論是什麼行業，都不可能适用留抵退稅。

二、所有的小微企業是否都能适用留抵退稅？

不一定。

盡管14号公告把留抵退稅的政策擴大至所有行業的小微企業，但并不意味着所有的小微企業都能适用留抵退稅。小微企業适用留抵退稅必須同時滿足以下三個條件：

首先，小微企業必須是增值稅一般納稅人。

其次，小微企業納稅信用等級為A級或者B級，且申請退稅前36個月未發生14号公告所規定的稅收違法行為。

第三，小微企業存在尚未抵扣完的增值稅（包括增量留抵額和存量留抵額）。

三、六大行業的一般納稅人，采用一般計稅模式，每月都繳納增值稅，能否适用留抵退稅？

不一定。

（一）正常情況

正常情況下，增值稅一般納稅人采用一般計稅模式，每月都在繳納增值稅，說明公司每月的銷項稅額都大于進項稅額，不存在沒有抵扣完的進項稅，也就不存在留抵退稅（存量）的問題。

（二）非正常情況

增值稅一般納稅人采用一般計稅模式，為了滿足地方招商引資的納稅“任務”（常見于大型制造企業尤），在進項稅本來大于銷項稅的情況下（建廠初期比較普遍），對部分進項稅票在稅控系統内不予勾選，從而實現納稅申報系統中的銷項稅大于進項稅，達到企業“正常納稅”的效果。

在上述情況下，如果企業在2022年4月将所有的進項稅全部勾選，就會出現4月份進項稅大于銷項稅的情況，産生“增量留抵稅額”。隻要企業（無論企業規模大小）納稅信用等級為A級或者B級，申請退稅前36個月未發生14号公告所規定的稅收違法行為，就可以在申報期直接向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

四、六大行業的一般納稅人，既有一般計稅模式，也有簡易計稅模式，每月都繳納增值稅，能否适用留抵退稅？

不一定。

增值稅一般納稅人，有的業務适用一般計稅模式，有的業務适用簡易計稅模式，企業每月都繳納增值稅，并不意味着企業沒有留抵稅額。

對于采用簡易計稅模式的業務，隻要公司有銷售收入，就必須正常納稅，不存在進行稅抵扣的問題（如屬于一般納稅人的産權人出租“營改增”前取得的房屋，選擇簡易計稅），也不存在和一般計稅模式下應納增值稅額相互抵扣的問題。

對于采用一般計稅模式的業務，如果銷項稅額都是大于進項稅額，不存在留抵稅額，也沒有留抵退稅的問題。隻有在銷項稅額小于進項稅的情況下，才會出現留抵稅額，才可能會涉及留抵退稅的問題（無論簡易計稅業務是否納稅）。

五、不是小微企業，也不是六大行業的企業，是否不能适用留抵退稅？

不一定。

按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）的規定，如果企業不是小微企業，也不是六大行業的企業，隻要企業滿足文件的要求，也可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。隻不過計算留抵退稅時，進項稅構成比例、退稅比例和14号公告的規定有所不同。

六、收到留抵退稅是否需要确認收入，是否需要繳納企業所得稅？

不需要。

如前所述，留抵的增值稅本來就是用以抵扣銷項稅的，現在把尚未抵扣的退回，意味着以後可抵扣額減少，相應繳納的增值稅就多，并不會導緻公司收入額的增加，公司也不需要就該退稅款計算繳納企業所得稅。

公司申請留抵退稅時，如果不能确定是否能夠退回，可先不做會計處理。待實際收到留抵退稅款時，再做如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

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