認定标準

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過财政部和國家稅務總局規定标準的納稅人為一般納稅人，未超過規定标準的納稅人為小規模納稅人。

年應稅銷售額超過規定标準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定标準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

小規模納稅人轉一般納稅人條件

根據相關政策規定，需要轉為一般納稅人的标準是：

1.從事貨物生産或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；

2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；

3.其他行業年應稅銷售額超過80萬元。

PS：年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準确稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規模納稅人标準，但會計核算健全，能夠提供準确稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

如何理解年應稅銷售額連續12個月？

根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22号)第三條規定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期内累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續不超過12個月的經營期内不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續12個月就是一個經營期。

一般納稅人能否轉回小規模納稅人?

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》财稅〔2016〕36号附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定：符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人。

強轉一般納稅人是什麼意思？

根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18号)第三條規定：納稅人年應稅銷售額超過财政部、國家稅務總局規定标準(以下簡稱規定标準)，且符合有關政策規定，選擇按小規模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規定标準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

第四條規定：納稅人年應稅銷售額超過規定标準的，在申報期結束後20個工作日内按照本公告第二條或第三條的規定辦理相關手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定期限結束後10個工作日内制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日内向主管稅務機關辦理相關手續。

所以當超過小規模納稅人标準後，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續。稅法規定，納稅人年應稅銷售額超過規定标準應辦理一般納稅人資格登記手續而未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書後，逾期仍不辦理的，将按銷售額依照增值稅适用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，簡稱為強轉。

被強轉後怎麼處理？

納稅人年應稅銷售額超過規定标準應辦理一般納稅人資格登記手續而逾期未辦理的，則會被強轉。強轉納稅人不登記一般納稅人資格，而是調整稅種，由小規模的3%調整至适用稅率，申報時暫時使用小規模申報表，隻是稅率按照一般納稅人标準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發票。強轉後，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網廳申報，需攜帶小規模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。

強轉納稅人按規定登記為一般納稅人後，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發票。

小規模納稅人超标如何保留？

根據财政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》财稅〔 2016 〕36号附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定: 年應稅銷售額超過規定标準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定标準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

因此，1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2.不經常發生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，隻是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規模納稅人标準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規模納稅人。

單位或個人超過小規模納稅人标準後，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續成為小規模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。

小規模納稅人認定後操作及注意點

1、請在一般納稅人資格生效後再申請增值稅專用發票票種。

（網廳一般納稅人申請操作請在本公衆号對話框直接回複關鍵字“一般納稅人資格”查看）

2、由于小規模為按季申報，一般納稅人應為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。

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