初級會計實務最新分錄大全?【分錄1】實收資本或股本的賬務處理,下面我們就來說一說關于初級會計實務最新分錄大全?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!
【分錄1】實收資本或股本的賬務處理
(一)接受現金投資
1.股份有限公司以外的企業接受現金資産投資
借:銀行存款等
貸:實收資本[按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本中所占份額的部分]資本 公積——資本溢價[實際收到或存入開戶銀行的金額與實收資本之間的差額]
2.股份有限公司接受現金資産投資
借:銀行存款等
貸:股本[按每股股票面值和發行股份總數的乘積計算的金額]
資本公積——股本溢價[實際收到的金額與股本之間的差額]
3.股份有限公司發行費用的處理
(1)屬于溢價發行的,發行費用從溢價收入中扣除,沖減資本公積——股本溢價。
(2)溢價金額不足沖減的,或者屬于按面值發行無溢價的,依次沖減盈餘公積和未分配利潤,即按照分錄中①②③的順序沖減。
借:資本公積——股本溢價①
盈餘公積②
利潤分配——未分配利潤③
貸:銀行存款
(二)接受非現金資産投資
借:原材料、庫存商品、固定資産、無形資産等[合同或協議約定的價值,不公允的除外] 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:實收資本(或股本)
資本公積——資本溢價(或股本溢價)
(三)實收資本(或股本)的增減變動
1.實收資本(或股本)的增加
(1)接受投資者追加投資。
借:銀行存款等
貸:實收資本(或股本)等
(2)資本公積轉增資本。
借:資本公積——資本溢價(或股本溢價)
貸:實收資本(或股本)
(3)盈餘公積轉增資本。
借:盈餘公積
貸:實收資本(或股本)
2.實收資本(或股本)的減少
(1)股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的,通過“庫存股”科目核算回購股份的金額。
①回購公司股票時:
借:庫存股[每股回購價格×回購股數]
貸:銀行存款
②注銷庫存股時:
a.回購價大于股票面值總額(溢價回購)時:
借:股本[每股股票面值×回購股數]
資本公積——股本溢價
盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
貸:庫存股
b.回購價小于股票面值總額(折價回購)時:
借:股本[每股股票面值×回購股數]
貸:庫存股資本公積——股本溢價
(2)有限責任公司和小企業發還投資,按法定程序報經批準減少注冊資本的,按減少的注冊資本金額減少實收資本。
借:實收資本
資本公積等
貸:銀行存款、庫存現金等
【分錄2】資本溢價(股本溢價)的賬務處理
1.資本溢價
發生資本公積時
借:銀行存款
貸:實收資本
資本公積——資本溢價
資本溢價轉增資本時
借:資本公積——資本溢價
貸:實收資本
2.股本溢價
(1)在按面值發行股票:
企業發行股票取得的收入,應全部作為股本處理;
(2)在溢價發行股票:
企業發行股票取得的收入,等于股票面值部分作為股本處理,超出股票面值的溢價收入應作為股本溢價處理。
【分錄2】其他資本公積的賬務處理
借:長期股權投資——其他權益變動
貸:資本公積——其他資本公積(或做相反分錄)
如果以後将該長期股權投資處置了,那麼計入資本公積的部分應該轉入損益中,即計入投資收益中:
借:資本公積——其他資本公積
貸:投資收益(或做相反分錄)
【分錄3】資本公積轉增資本的賬務處理
借:資本公積
貸:實收資本(或股本)——A實收資本(或股本)——B
【分錄4】盈餘公積的賬務處理
1.提取盈餘公積
借:利潤分配——提取法定盈餘公積/提取任意盈餘公積
貸:盈餘公積——法定盈餘公積/任意盈餘公積
2.盈餘公積彌補虧損
借:盈餘公積
貸:利潤分配——盈餘公積補虧
3.盈餘公積轉增資本
借:盈餘公積
貸:實收資本(或股本)
4.用盈餘公積發放現金股利或利潤
借:盈餘公積
貸:應付股利
【分錄5】未分配利潤的賬務處理
期末利潤分配及結轉
(1)結轉當期實現的淨利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
(2)結轉當期發生的淨虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
(3)提取盈餘公積(隻有在當期實現淨利潤時才涉及):
借:利潤分配——提取法定盈餘公積/提取任意盈餘公積
貸:盈餘公積——法定盈餘公積/任意盈餘公積
同時:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈餘公積/提取任意盈餘公積
(4)宣告分配現金股利或利潤(當期未實現淨利潤也可以進行,即分配以前年度累積的利潤):
借:利潤分配——應付現金股利或利潤
貸:應付股利
同時:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應付現金股利或利潤
(5)實際支付股票股利(宣告分配股票股利時不作賬務處理):
借:利潤分配——轉作股本的股利
貸:股本
同時:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——轉作股本的股利
(6)盈餘公積補虧:
借:盈餘公積
貸:利潤分配——盈餘公積補虧
同時:
借:利潤分配——盈餘公積補虧
貸:利潤分配——未分配利潤
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