上市公司财務上的規定?一、持續盈利能力能夠持續盈利是企業發行上市的一項基本要求，從财務會計信息來看，盈利能力主要體現在收入的結構組成及增減變動、毛利率的構成及各期增減、利潤來源的連續性和穩定性等三個方面，今天小編就來說說關于上市公司财務上的規定?下面更多詳細答案一起來看看吧!

上市公司财務上的規定

一、持續盈利能力

能夠持續盈利是企業發行上市的一項基本要求，從财務會計信息來看，盈利能力主要體現在收入的結構組成及增減變動、毛利率的構成及各期增減、利潤來源的連續性和穩定性等三個方面。

【關注要點】

1、從公司自身經營來看，決定企業持續盈利能力的内部因素

——核心業務、核心技術、主要産品以及其主要産品的用途和原料供應等方面。

2、從公司經營所處環境來看，決定企業持續盈利能力的外部因素——所處行業環境、行業中所處地位、市場空間、公司的競争特點及産品的銷售情況、主要消費群體等方面。

3、公司的商業模式是否适應市場環境，是否具有可複制性，這些決定了企業的擴張能力和快速成長的空間。

4、公司的盈利質量，包括營業收入或淨利潤對關聯方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優惠、政府補助等非經常性損益，客戶和供應商的集中度如何，是否對重大客戶和供應商存在重大依賴性。

二、收入

營業收入是利潤表的重要科目，反映了公司創造利潤和現金流量的能力。在主闆及創業闆上市管理辦法規定的發行條件中，均有營業收入的指标要求。

【關注要點】

1、公司的銷售模式、渠道和收款方式，客戶是否單一。

2、銷售循環的内控制度是否健全，流程是否規範，單據流、資金流、貨物流是否清晰可驗證。

3、銷售合同的驗收标準、付款條件、退貨、後續服務及附加條款，同時還須關注商品運輸方式。

4、收入的完整性，即所有收入是否均開票入賬，對大量現金收入的情況，是否有專門内部控制進行管理。對于零售企業等大量收入現金的企業，更須引起重點關注。

5、現金折扣、商業折扣、銷售折讓等政策。

6、關注銷售的季節性，産品的銷售區域和對象，企業的行業地位及競争對手，結合行業變化、新客戶開發、新産品研發等情況，确定各期收入波動趨勢是否與行業淡旺季一緻，收入的變動與行業發展趨勢是否一緻，是否符合市場同期的變化情況。

三、 成本費用

成本費用直接影響企業的毛利率和利潤，影響企業的規範、合規性和盈利能力。

【關注要點】

1、首先應關注企業的成本核算方法是否規範，核算政策是否一緻。拟改制上市的企業，往往成本核算較為混亂。對曆史遺留問題，一般可采取如下方法處理：對存貨采用實地盤點核實數量，用最近購進存貨的單價或市場價作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價，參考企業的曆史成本，結合技術人員的測算作為産成品、在産品、半成品的估計單價。問題解決之後，應立即着手建立健全存貨與成本内部控制體系以及成本核算體系。

2、費用方面，應關注企業的費用報銷流程是否規範，相關管理制度是否健全，票據取得是否合法，有無稅務風險。

3、對于成本費用的結構和趨勢的波動，應有合理的解釋。

4、在材料采購方面，應關注原材料采購模式，供應商管理制度等相關内部控制制度是否健全，價格形成機制是否規範，采購發票是否規範。

四、稅務

稅務問題是企業改制上市過程中的重點問題。在稅務方面，中國證監會頒布的主闆和創業闆發行上市管理辦法均規定：發行人依法納稅，各項稅收優惠符合相關法律法規的規定，發行人的經營成果對稅收優惠不存在重大依賴。對于技術型企業研發人員與研發經費方面應着重規範，這也是因稅務被否的主要原因之一。

【關注要點】

1、企業執行的稅種、稅率應合法合規。

3、對于稅收優惠，應首先關注其合法性，稅收優惠是否屬于地方性政策且與國家規定不符，稅收優惠有沒有正式的批準文件。

4、對于稅收優惠屬于地方性政策且與國家規定不一緻的情況，根據證監會提供的審核政策說明，尋找不同解決辦法。

5、納稅申報是否及時，是否完整納稅，避稅行為是否規範，是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰。

五、資産質量

企業資産質量良好，資産負債結構合理是企業上市的一項要求。

【關注要點】

1、應收賬款餘額、賬齡時長、同期收入相比增長是否過大。

2、存貨餘額是否過大、是否有殘次冷背、周轉率是否過低、賬實是否相符。

3、是否存在停工在建工程，固定資産産證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資産。無形資産的産權是否存在瑕疵，作價依據是否充分。

4、其他應收款與其他應付款的核算内容，這兩個科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。關注大額其他應收款是否存在以下情況：關聯方占用資金、變相的資金拆借、隐性投資、費用挂賬、或有損失、誤用會計科目。關注大額“其他應付款”是否用于隐瞞收入，低估利潤。

5、财務性投資資産，包括交易性金融資産、可供出售的金融資産等占總資産的比重，比重過高，表明企業現金充裕，上市融資的必要性不足。

六、 現金流量

現金流量反應了一個企業真實的盈利能力、償債和支付能力，現金流量表提供了資産負債表、利潤表無法提供的更加真實有用的财務信息，更為清晰地揭示了企業資産的流動性和财務狀況。

【關注要點】

1、經營活動産生的現金流量淨額直接關系到收入的質量及公司的核心競争力。應結合企業的行業特點和經營模式，将經營活動現金流量與主營業務收入、淨利潤進行比較。經營活動産生的現金流量淨額為負數的要有合理解釋。

2、關注投資、籌資活動現金流量與公司經營戰略的關系。例如，公司投資和籌資活動現金流量淨額增加，表明企業實行的是擴張的戰略，處于發展階段。此時需要關注其償債風險。

七、重大财務風險

在企業财務風險控制方面，中國證監會頒布的主闆和創業闆發行上市管理辦法均作了禁止性規定。

【關注要點】

1、在企業财務風險控制方面，中國證監會頒布的主闆和創業闆發行上市管理辦法均作了禁止性規定，包括不存在重大償債風險，不存在影響持續經營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項。

2、不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業進行違規擔保的情形。

3、不得有資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式占用的情形。

八、立性與關聯交易、同業競争

對關聯交易要有完整業務流程的規範，還要證明其必要性及公允性。“同業競争”是資本運作“紅線”之一，也是監管部門核查重點。

【關注要點】

1、企業要上市，其應當具有完整的業務體系和管理結構，具有和直接面向市場獨立經營的能力，具體為資産完整、人員獨立、财務獨立、機構獨立和業務獨立五大獨立。

2、尤其是業務獨立方面，證監會對關聯交易的審核非常嚴格，要求報告期内關聯交易總體呈現下降的趨勢。

3、“同業競争”的審核中要求保薦機構對發行人控股股東、實際控制人夫妻雙方的近親屬（具體範圍按民法通則相關規定執行：即配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女）的對外投資情況進行核查，以判斷是否存在擁有相競争業務的情形。

九、會計基礎工作

會計基礎工作規範，是企業上市的一條基本原則。

【關注要點】

1、“兩賬合一”：拟改制上市企業，特别是民營企業，由于存在融資、稅務等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時對其進行處理，将所有經濟業務事項納入統一的一套報賬體系内。

2、嚴格執行會計準則：會計政策要保持一貫性，會計估計要合理并不得随意變更。不随意變更固定資産折舊年限，不随意計提和攤銷、不随意變更壞賬準備計提比例，不随意變更資産減值計提、不随意變更收入确認方法，不随意變更存貨成本結轉方法、研發費用處理不規範。

十、内部控制

主闆及創業闆上市管理辦法均對發行人的内部控制制度進行了明确規定。值得一提的是2010年4月《企業内部控制應用指引第1号——組織架構》等18項應用指引以及《企業内部控制評價指引》和《企業内部控制審計指引》頒布，自2011年1月1日起在境内外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主闆上市公司施行，擇機在中小闆和創業闆上市公司施行。因此企業應按照相關要求，建立健全内部控制并嚴格執行。

【案例】

某公司就曾因内部控制缺陷而在創業闆上市時被否：

報告期内子公司——北京富根智能電表有限公司在未簽訂正式合同的情況下，即向山西省電力局臨汾供電公司大額發貨;同時對其境外投資的平壤公司未按合營合同規定參與管理。發審委認為申請人在内部控制方面存在缺陷。

十一、 出資

《首發辦法》規定，發行人的注冊資本已足額繳納，發起人或者股東用作出資的資産的财産權轉移手續已辦理完畢，發行人的主要資産不存在重大權屬糾紛。

【關注要點】

1、出資不真實：出資不到位、抽逃出資、虛增出資資産價值、評估調賬後轉增資本、職務成果出資、出資方式與實際不符。

2、出資瑕疵：出資方式不符合規定、出資未辦理财産轉移手續、無形資産出資比例超标、貨币資金出資比例問題、出資産産與公司經營業務無關、關聯股東資金占用、劃撥土地出資、出資資産來源不清晰、實物出資非貨币性資産未經過評估、出資手續不完善、因彙率差異導緻驗資瑕疵。

十二、營活動不規範導緻财務不規範

企業财務不規範，既有主觀原因也有客觀因素。主觀方面包括：具有強烈的避稅意原、對規範經營的重要性認識不足、管理及内部控制意識薄弱等。客觀方面包括：企業在創業初期資産實力較為薄弱、生存環境惡劣、财務人員素質較低等。

【關注要點】

1、采購、生産等主要經營業務不規範。如賬外經營、邊角餘料、次品銷售、小金庫、銷售費拿票抵回扣。

2、投資業務不規範。出于稅收考慮往往将平行業務拆分成幾個無股權關系的小公司，使生産經營的一個環節形成大量不公允關聯交易，需要業務重組。

3、資金、資産管理不規範。沒有建立嚴格的資金管理制度，公私不分，共用賬戶，關聯資金占用、代還代付，長期不對賬，大量采購現金交易 。

4、其他方面，如納稅不規範、治理結構不規範、違反勞動法規、資産權屬不規範等

十三、意識轉變

經營不規範與财務不規範，最終都會通過财務報表得到反映，對上市造成負面影響，但是經營不規範的破壞力更強，企業上市失敗案例中，大多數是因為主體資格、獨立、持續盈利能力、同業競争與關聯交易等活動不規範被否，因單純的财務問題被否并不多。

【關注要點】

1、要有先導意識。企業一旦啟動上市，要有财務為先的思想。

2、要有全員意識。盡管企業上市，财務是關鍵，但上市絕不是僅财務部門的事，必須要樹立全員意識。例如企業應收款過大、經營活動現金流為負等，都不是财務部門能解決的。

3、要有自主意識。經營或财務規範，拟上市企業不能等中介機構來規範，而是“我要規範”，中介機構主要是提供方案和指導意見并督促辦理，主要的規範工作由上市企業完成，企業對此必須要深刻地認識。

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