職工薪酬核算會計處理?一、案例材料;甲單位為中央全額撥款事業單位，2022 年 3 月應發工資 570866.22 元，其中：基本工資 270085.20 元、津貼補貼 181199.82 元、績效工資 119581.20 元；代扣個人應負擔的職業年金 22 029.12 元、住房公積金 73676.32 元、基本養老保險金 44 058.24 元、醫療保險金 11014.54 元、個人 所得稅 3532.80 元，代扣為職工墊付的水電費 22000 元， 合計代扣 176311.02 元；本月實發工資為 394555.20 元 本月單位應負擔基本養老保險金 88116.48 元、醫療保險金38550.88元、職業年金44 058.24元、工傷保險1101.52 元，住房公積金 73676.32 元，合計 245 503.44 元3 月 8 日财務人員通過代理銀行代發戶實發工資394 555.20 元，銀行代發成功3 月 12 日，财務人員将單位負擔和代扣個人的基本養老保險金 132174.72 元、醫療保險金49565.42 元、工傷保險1101.52 元，代繳合計 182 841.66 元彙繳到央保中心；将單位負擔和代扣個人的住房公積金 147352.64 元彙繳到中央公積金中心賬戶；将單位負擔和代扣個人的職業年金 66087.36 元彙繳到中央職業年金專門賬戶3 月 15 日申報個人所得稅并扣款成功假設甲單位費用都為業務活動費用，支付方式采用國庫集中支付二、案例分析及賬務處理 （一）案例分析發放職工薪酬代扣代繳業務依據《政府會計制度——行 政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》） “2201 應付職工薪酬”科目的相關規定進行會計處理根據《政府會計制度》“2201 應付職工薪酬”會計科目明細 核算規定，“社會保險費”、“住房公積金”明細科目核算 内容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金本例中代扣代繳項共 7 項（見下表，單位：元），從職 工工資中代扣部分和單位為職工計算繳納的部分都先計提記入“應付職工薪酬”科目（二）賬務處理 甲單位在 3 月份對于上述業務的賬務處理如下：（單位：元）計算确認當期應付職工薪酬（含單位為職工計算繳納 的社會保險費、住房公積金）時：（1）2022 年 3 月，甲單位計提工資：财務會計借:業務活動費用——工資福利費用  570866.22貸:應付職工薪酬——基本工資  270085.20                        ——津貼補貼  181199.82                        ——規範津貼補貼（績效工資）  119581.20預算會計不做賬務處理（2）計提單位負擔社會保險費和住房公積金：财務會計：借:業務活動費用——工資福利費用  245503.44貸:應付職工薪酬——社會保險費——養老保險金  88116.48       ——社會保險費——醫療保險金  38550.88      ——社會保險費——職業年金  44058.24    —社會保險費—其他社會保障繳費  1101.52       —住房公積金  73676.32預算會計不做賬務處理2.從應付職工薪酬中代扣個人應負擔的社會保險費、住房公積金和個人所得稅、水電費等（為簡便核算，假設代扣代繳部分均從基本工資中扣除）時：财務會計借:應付職工薪酬——基本工資  176311.02貸:應付職工薪酬——社會保險費—養老保險金  44058.24     ——社會保險費——醫療保險金  11014.54     ——社會保險費——職業年金  22029.12     ——住房公積金  73676.32其他應交稅費——應交個人所得稅  3532.80其他應收款——應收個人水電費  22000.00預算會計不做賬務處理3.2022 年3 月8 日向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時：财務會計借:應付職工薪酬——基本工資  93774.18      ——津貼補貼  181199.82     ——績效工資  119581.20貸:财政撥款收入  394555.20預算會計借:事業支出——财政撥款支出——基本支——人員經費——基本工資93774.18——财政撥款支出——基本支出——人員經費——津貼補貼  181199.82——财政撥款支出——基本支出——人員經費——其他工資福利支出 119581.20貸:财政撥款預算收入; 394555.204.按照國家有關規定繳納住房公積金、社會保險費、個人所得稅時：（1）3 月12 日繳納住房公積金、社會保險費：财務會計借:應付職工薪酬——社會保險費——養老保險金  132174.72 ——社會保險費——醫療保險金  49565.41 ——社會保險費——其他社會保障繳費  1101.52 ——社會保險費——職業年金  66087.36 ——住房公積金  147352.64貸:财政撥款收入  396281.66預算會計（預算會計未做代扣處理，有關明細科目應根據計提金額核算）：借:事業支出——财政撥款支出——基本支出——人員經費——基本工資 150778.22—财政撥款支出——基本支出——人員經費——社會保險費  171827.12（88116.48 38550.88 44058.24 1101.52）——财政撥款支出——基本支出——人員經費——住房公積金; 73676.32貸: 财政撥款預算收入&; 396281.66（2）3月15日繳納個人所得稅：财務會計借:其他應交稅費——個人所得稅; 3532.80貸:财政撥款收入; 3532.80預算會計借:事業支出——财政撥款支出——基本支出——人員經費——基本工資 3532.80貸:财政撥款預算收入  3532.80來源：财政部會計司  政府會計準則制度應用案例，現在小編就來說說關于職工薪酬核算會計處理?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

職工薪酬核算會計處理

一、案例材料;甲單位為中央全額撥款事業單位，2022 年 3 月應發工資 570866.22 元，其中：基本工資 270085.20 元、津貼補貼 181199.82 元、績效工資 119581.20 元；代扣個人應負擔的職業年金 22 029.12 元、住房公積金 73676.32 元、基本養老保險金 44 058.24 元、醫療保險金 11014.54 元、個人 所得稅 3532.80 元，代扣為職工墊付的水電費 22000 元， 合計代扣 176311.02 元；本月實發工資為 394555.20 元。 本月單位應負擔基本養老保險金 88116.48 元、醫療保險金38550.88元、職業年金44 058.24元、工傷保險1101.52 元，住房公積金 73676.32 元，合計 245 503.44 元。3 月 8 日财務人員通過代理銀行代發戶實發工資394 555.20 元，銀行代發成功。3 月 12 日，财務人員将單位負擔和代扣個人的基本養老保險金 132174.72 元、醫療保險金49565.42 元、工傷保險1101.52 元，代繳合計 182 841.66 元彙繳到央保中心；将單位負擔和代扣個人的住房公積金 147352.64 元彙繳到中央公積金中心賬戶；将單位負擔和代扣個人的職業年金 66087.36 元彙繳到中央職業年金專門賬戶。3 月 15 日申報個人所得稅并扣款成功。假設甲單位費用都為業務活動費用，支付方式采用國庫集中支付。二、案例分析及賬務處理 （一）案例分析。發放職工薪酬代扣代繳業務依據《政府會計制度——行 政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》） “2201 應付職工薪酬”科目的相關規定進行會計處理。根據《政府會計制度》“2201 應付職工薪酬”會計科目明細 核算規定，“社會保險費”、“住房公積金”明細科目核算 内容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金。本例中代扣代繳項共 7 項（見下表，單位：元），從職 工工資中代扣部分和單位為職工計算繳納的部分都先計提記入“應付職工薪酬”科目。（二）賬務處理。 甲單位在 3 月份對于上述業務的賬務處理如下：（單位：元）計算确認當期應付職工薪酬（含單位為職工計算繳納 的社會保險費、住房公積金）時：（1）2022 年 3 月，甲單位計提工資：财務會計借:業務活動費用——工資福利費用  570866.22貸:應付職工薪酬——基本工資  270085.20                        ——津貼補貼  181199.82                        ——規範津貼補貼（績效工資）  119581.20預算會計不做賬務處理（2）計提單位負擔社會保險費和住房公積金：财務會計：借:業務活動費用——工資福利費用  245503.44貸:應付職工薪酬——社會保險費——養老保險金  88116.48       ——社會保險費——醫療保險金  38550.88      ——社會保險費——職業年金  44058.24    —社會保險費—其他社會保障繳費  1101.52       —住房公積金  73676.32預算會計不做賬務處理2.從應付職工薪酬中代扣個人應負擔的社會保險費、住房公積金和個人所得稅、水電費等（為簡便核算，假設代扣代繳部分均從基本工資中扣除）時：财務會計借:應付職工薪酬——基本工資  176311.02貸:應付職工薪酬——社會保險費—養老保險金  44058.24     ——社會保險費——醫療保險金  11014.54     ——社會保險費——職業年金  22029.12     ——住房公積金  73676.32其他應交稅費——應交個人所得稅  3532.80其他應收款——應收個人水電費  22000.00預算會計不做賬務處理3.2022 年3 月8 日向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時：财務會計借:應付職工薪酬——基本工資  93774.18      ——津貼補貼  181199.82     ——績效工資  119581.20貸:财政撥款收入  394555.20預算會計借:事業支出——财政撥款支出——基本支——人員經費——基本工資93774.18——财政撥款支出——基本支出——人員經費——津貼補貼  181199.82——财政撥款支出——基本支出——人員經費——其他工資福利支出 119581.20貸:财政撥款預算收入; 394555.204.按照國家有關規定繳納住房公積金、社會保險費、個人所得稅時：（1）3 月12 日繳納住房公積金、社會保險費：财務會計借:應付職工薪酬——社會保險費——養老保險金  132174.72 ——社會保險費——醫療保險金  49565.41 ——社會保險費——其他社會保障繳費  1101.52 ——社會保險費——職業年金  66087.36 ——住房公積金  147352.64貸:财政撥款收入  396281.66預算會計（預算會計未做代扣處理，有關明細科目應根據計提金額核算）：借:事業支出——财政撥款支出——基本支出——人員經費——基本工資 150778.22—财政撥款支出——基本支出——人員經費——社會保險費  171827.12（88116.48 38550.88 44058.24 1101.52）——财政撥款支出——基本支出——人員經費——住房公積金; 73676.32貸: 财政撥款預算收入&; 396281.66（2）3月15日繳納個人所得稅：财務會計借:其他應交稅費——個人所得稅; 3532.80貸:财政撥款收入; 3532.80預算會計借:事業支出——财政撥款支出——基本支出——人員經費——基本工資 3532.80貸:财政撥款預算收入  3532.80來源：财政部會計司  政府會計準則制度應用案例

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